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质量管理提升年•系列宣传•第一期 [复制链接]

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发表于 2020-6-23 16:58:30 |只看该作者 |倒序浏览

质量管理提升年系列宣传第一期 



一、《证券法》修订为会计师事务所从事证券服务业务带来了新的机遇

      31日,《中华人民共和国证券法》(2019年修订)(以下简称“新证券法”)正式开始实施。根据《 国务院办公厅关于贯彻实施修订后的证券法有关工作的通知》(国办发〔20205号)“稳步推进证券公开发行注册制”的要求,公司公开发行债券率先由核准制改为注册制,创业板也在615日试点注册制。

      证券公开发行注册制的稳步推进拓宽了企业融资渠道,降低了证券发行的刚性量化约束指标,从而扩大了资本市场参与者范围,有利于更好地发挥资本市场支持实体经济的功能,可以预见未来将会有越来越多公司依法公开发行证券。同时,对于公开发行证券的公司,法律法规要求其财务报告必须经过注册会计师审计,会计师事务所迎来了新的业务发展机遇。

 

二、机遇与风险并存,会计师事务所更应重视与防范执业风险

       1、取消事前准入审批不等于“无监管”

       新证券法第一百六十条“。。。从事其他证券服务业务,应当报国务院证券监督管理机构和国务院有关主管部门备案。”的规定,新证券法实施后,会计师事务所从事除证券投资咨询服务以外的其他证券服务业务从事前准入审批制改为“双备案制”,财政部第97号令规定,“。。。关系公众利益的其他特定业务,应当采用普通合伙或者特殊普通合伙形式”及。“。。。会计师事务所不得承办与自身规模、执业能力、风险承担能力不匹配的业务”主要是为了强化合伙人和从业人员执业责任,保护投资者和社会公众利益,事务所如承接证券业务同时受到监管更多更强,对风险承担能力也有更高的要求。

       2、上市公司财务造假的案例屡见不鲜

       近年来,康得新、康美药业、富贵鸟、康华农业等案例看来,银行金融机构及上市公司因利益驱动进行财务造假的案例屡见不鲜,特别是出现上市公司相关利益方协同提供虚假外部证据的情况时,注册会计师即使依照审计准则执行审计程序也不容易发现其中的问题。而一旦上市公司财务造假行为被公众发现并广泛传播,在证监会介入调查的过程中,无论相关会计师事务所与签字注册会计师是否应当承担相应责任,其声誉很可能已经受到损害,从而影响会计师事务所继续承接业务的能力。

       3、加大对会计师事务所及相关责任人员的行政处罚力度

     (1)会计师事务所从事证券服务业务未报备案的处罚

       根据新证券法第二百一十三条 第二款的规定:“会计师事务所、律师事务所以及从事资产评估、资信评级、财务顾问、信息技术系统服务的机构违反本法第一百六十条第二款的规定,从事证券服务业务未报备案的,责令改正,可以处二十万元以下的罚款。”

     (2)会计师事务所未勤勉尽责,所制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的处罚

       对证券服务机构未勤勉尽责,所制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏的情况,旧证券法处罚力度过低一直被市场诟病。新证券法第二百一十三条除保留责令改正、没收业务收入的处罚外,更加大了罚款的额度。具体对比如下:

 

 

旧证券法

新证券法

对会计师事务所的罚款:

 

 

①无业务收入

无提及

50-500

②有业务收入

业务收入1倍以上5倍以下

业务收入1倍以上10倍以下

对个人罚款:

3万以上10万以下

20万以上200万以下

      需要注意的是,对情节严重的,除上述罚款外,还会处以暂停或者禁止从事证券服务业务的处罚,对会计师事务所其他业务承接及注册会计师个人声誉造成极大影响。


三、会计师事务所承担民事赔偿责任的风险将更加突出

       1、新证券法保留原证券法中对于证券服务机构出具虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏文件,承担连带赔偿责任的相关条款。

      根据新证券法第一百六十三条的规定:“证券服务机构为证券的发行、上市、交易等证券业务活动制作、出具审计报告及鉴证报告、资产评估报告、财务顾问报告、资信评级报告或者法律意见书等文件,应当勤勉尽责,对所依据的文件资料内容的真实性、准确性、完整性进行核查和验证。其制作、出具的文件有虚假记载、误导性陈述或者重大遗漏,给他人造成损失的,应当与委托人承担连带赔偿责任,但是能够证明自己没有过错的除外”。

       2、为有效保障因证券违法行为而受损的投资者的民事赔偿权利,创设了中国特色的证券集体诉讼制度。

      根据新证券法第九十五条的规定:“。。。投资者保护机构受五十名以上投资者委托,可以作为代表人参加诉讼,并为经证券登记结算机构确认的权利人依照前款规定向人民法院登记。。。”相比以往发出集体诉讼更轻松,维权成本更低,证券服务机构承担更多民事赔偿责任的风险,中介机构承担连带责任的情形会增多。

 

四、事务所从自我提高,提升业务质量,提高专业胜任能力及业务承接能力,才能抓住机遇

      1、树立正确的管理观念。

      事务所经常以“求生存”为由,重业务招揽轻内部管理,实际与管理的初衷是相违背,管理是为了保证一个企业的可持续经营能力,这才是真正的“求生存”。

      2、提高风险意识和风险管理能力。

      会计师事务所负责人和合伙人应树立更强的风险防范意识,承接证券业务需合伙人共同对业务报告的质量控制制度承担最终责任。计提足够的职业风险金或购买职业责任保险,抗风险是业务承接能力的其中一个表现。

      3、加强内控制度建设。

      事务所应建立良好的以质量为核心的内控制度,优化控制环境,制定与自身发展相适应的发展战略,优化业务控制流程;优化监督与复核机制,使监督机制涵盖事务所包括质量控制在内的方方面面。

      4、加强人才队伍建设,重视内部培训及团队建设。

      通过内部管理及培训,传输企业文化,为事务所经营提供执业支持,保证人员稳定性,为事务所业务承接及业务质量提供人力保证。

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